【例题2】根据税收征税管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的税收强制执行措施的有(　)。

　　A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款

　　B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　C.拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款

　　D.扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产

　　[答疑编号20070115：针对该题提问]

　　【答案】BC

　　【解析】选项AD属于税收保全措施。

　　(六)阻止出境(P334)

　　欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

　　【例题】某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。　　　　　　　　　　　　(　)(2005年)

　　[答疑编号20070116：针对该题提问]

　　【答案】√

　　四、其他有关税款征收的法律规定(P334)

　　(一)税收优先权(P334)

　　1.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

　　2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。

　　3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

　　【例题】纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收应当优先于抵押权执行。(　)(2006年)

　　[答疑编号20070117：针对该题提问]

　　【答案】×

　　(二)代位权与撤销权(P335)

　　1.欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。

　　2.税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

　　【例题】对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任(　)。(2002年)

　　[答疑编号20070118：针对该题提问]

　　【答案】×

　　(三)税款的追缴与退还(P336)

　　情　　形 　责任界定 处理方式

　　少缴税款 税务机关的责任 税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

　　纳税人计算错误 (1)税务机关在3年内可以追征税款，加收滞纳金(2)特殊情况可以延长到5年(3)偷税、抗税、骗税的，不受时间限制

　　多缴税款 税务机关发现的 自发现之日起10日内办理退还手续

　　纳税人发现的 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

　　【例题】根据《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是(　)。(2000年)

　　A.自结算缴纳税款之日起1年内

　　B.自结算缴纳税款之日起2年内

　　C.自结算缴纳税款之日起3年内

　　D.自结算缴纳税款之日起5年内

　　[答疑编号20070119：针对该题提问]

　　【答案】C

　　(四)纳税人涉税事项的公告与报告(P337)(2007年新增)

　　1.欠缴税款数额较大(5万元以上)的纳税人处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

　　2.纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。

　　3.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担“连带责任”。

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