2008会计职称考试《经济法基础》预习讲义4

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第三章　税收法律制度概述

　　本章考情分析

　　在最近3年的考试中，本章的平均分值为5分，2006年的分值为4分，题型全部为客观题。

　　最近3年题型题量分析　

　　2007年教材的主要变化

　　2007年考试大纲、教材对本章进行了较大调整，将原来的“房产税、土地增值税”等小税种从本章中剔除，单列为2007年教材的第六章。因此，在2007年的考试中，本章的题型应全部为客观题，分值不会太高。

第一节　税收法律关系(P96)

　　1.主体：包括征税主体、纳税主体

　　2.内容：权利义务

　　3.客体：权利义务的对象

　　【例题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是(TopSage)。

　　A.征税人

　　B.课税对象

　　C.纳税人

　　D.纳税义务

　　【答案】B

　　第二节　税种的分类(P99)

　　1.按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。

　　(1)流转税：增值税、消费税、营业税、关税

　　(2)财产税：房产税、契税

　　(3)行为税：印花税、车船税、车辆购置税

　　【例题1】下列各项中，属于流转税的有(TopSage)。(2004年)

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.营业税

　　D.所得税

　　【答案】ABC

　　【例题2】下列各项中，属于流转税的是(TopSage)。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.土地增值税

　　D.印花税

　　【答案】AB

　　【例题3】下列税种中，不属于流转税的是(TopSage)。

　　A.关税

　　B.营业税

　　C.增值税

　　D.土地增值税

　　【答案】D

　　2.按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

　　(1)中央地方共享税

　　(2)地方税

　　(3)中央税

　　3.按计税依据的不同，可分为从价税和从量税。

　　4.按税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。

　　第三节　税法要素(P100)

　　1.最基本的要素包括三个：纳税义务人、征税对象、税率(重点)。

　　【例题1】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本要素。(TopSage)(2001年)

　　【答案】√

　　【例题2】下列各项中，不属于构成税法三个最基本要素的是(TopSage)。

　　A.纳税义务人

　　B.征税人

　　C.征税对象

　　D.税率

　　【答案】B

　　2.征税对象、税目(P100)

　　(1)征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，不同的征税对象是区别不同税种的主要标志。

　　(2)税目规定了征税对象的具体范围。

　　【例题】区别不同类型税种的主要标志是(TopSage)。

　　A.税率

　　B.纳税人

　　C.征税对象

　　D.纳税期限

　　【答案】C

　　3.税率(P100)

　　(1)比例税率

　　(2)累进税率

　　(3)定额税率(固定税率)

　　【解释】土地增值税属于超率累进税率，个人所得税中的工资、薪金属于超额累进税率。

　　【例题】下列各项中，属于土地增值税的税率形式是(TopSage)。(2006年)

　　A.全额累进税率

　　B.定额税率

　　C.超额累进税率

　　D.超率累进税率

　　【答案】D

　　4.起征点、免征额(P102)

　　举例：起征点为100元，其意义是当企业营业额小于100元时，不征税。如果超过100元，则全部征税。

　　(1)免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款;

　　(2)起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。

　　【例题1】起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。(TopSage)(2000年)

　　【答案】×

　　【例题2】在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。(TopSage)

　　【答案】×

　　【例题3】课税对象的数额超过免征额的，只就减除免征额后的剩余部分计征税款。(TopSage)

　　【答案】√

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