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4.属于增值税征收范围的其他项目(P111)
(1)货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税;
(2)银行销售金银的业务;
(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务;
(4)集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品;
(5)邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊;
(6)单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的;
(7)缝纫业务。
5.不征收增值税的项目(P111)
(1)供应或开采未经加工的天然水;
(2)邮政部门销售集邮商品;
(3)邮政部门发行报刊;
(4)电信局销售移动电话并为客户提供有关的电信服务;
(5)融资租赁业务;
(6)体育彩票的发行收入。
6.免征增值税的项目(P132)
(1)农业生产者销售的自产农业产品;
(2)避孕药品和用具;
(3)古旧图书;
(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备;
(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
(6)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;
(7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。
【例题1】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，免征增值税的有(TopSage)。(2000年)
A.用于对外投资的自产工业产品
B.用于单位集体福利的自产副食品
C.农业生产者销售的自产农业产品
D.直接用于教学的进口仪器
[答疑编号10040201：针对该题提问]
【答案】CD
【解析】选项AB属于视同销售行为，应当征收增值税。
【例题2】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有(TopSage)。(2005年)
A.邮政部门销售集邮商品
B.邮票厂印制邮票
C.银行销售金银
D.商场销售金银饰品
[答疑编号10040202：针对该题提问]
【答案】BCD
【例题3】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有(TopSage)。(2006年)
A.销售机器设备
B.邮政部门发行报刊
C.进口货物
D.银行销售金银业务
[答疑编号10040203：针对该题提问]
【答案】ACD
【例题4】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是(TopSage)。
A.银行销售金银
B.邮政部门销售集邮商品
C.房地产公司销售商品房
D.融资租赁公司出租设备
[答疑编号10040204：针对该题提问]
【答案】A
【例题5】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是(TopSage)。
A.电力公司销售电力
B.银行销售金银
C.邮局销售邮票
D.典当行销售死当物品
[答疑编号10040205：针对该题提问]
【答案】C
【例题6】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有(TopSage)。
A.典当业的死当销售业务
B.集邮商品的生产、调拨
C.邮局销售集邮商品
D.邮局发行报刊
[答疑编号10040206：针对该题提问]
【答案】AB
【解析】选项CD应缴纳营业税。
二、销售额的界定
【解释】(1)如果题目中给出了销售额，注意该销售额是否含增值税;(2)在视同销售的情况下，如果题目中未给出销售额，首先看是否有同类货物当月(或最近时期)的平均销售价格，否则需要计算组成计税价格。
1.销售额是否含增值税
一般情况下，试题中会明确指出销售额是否含增值税。在未明确的情况下，注意以下原则：
(1)商场的“零售额”肯定含税。
(2)增值税专用发票中的“销售额”肯定不含税。
(3)“价外费用和逾期包装物押金”肯定含税。
2.价外费用(P115)
价外费用无论其在会计上如何核算，均应计入销售额。但下列费用不计入销售额：
(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
举例：甲是汽车制造厂，向A公司销售一批汽车，汽车价款为100万元，同时向买方A收取5万元手续。
增值税：100×17%+5/(1+17%)×17%
举例：甲企业委托乙企业加工卷烟，已知，甲企业提供给乙的材料成本为100万元，并支付给乙企业加工费为40万元，消费税税率为30%。委托方甲为消费税的纳税义务人，按照组成计税价格计算消费税，应纳消费税=(100+40)÷(1-30%)×30%=60(万元)，消费税由受托方乙企业代收代缴。乙企业提供加工劳务为增值税的纳税人，同时还有3万的进项，则应纳增值税40×17%-3×17%。在计算增值税销项税额时，其代收代缴的60万元的消费税不属于价外费用。
(2)承运部门的运输发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费。
【例题】甲汽车制造厂向乙企业销售100万元(不含税)的小汽车，根据合同约定，10万元的运费由买方乙企业负担。甲企业将小汽车交给丙运输公司时，应丙公司的要求，甲企业先替乙企业垫付了10万元的运费。丙公司在开具运费发票时，将发票开具给乙企业，同时甲企业将该发票转交给了乙企业。乙企业在付款时，应向甲企业支付127万元(价款100万元、增值税17万元、运费10万元)：(1)甲企业的销项税额=100×17%=17(万元)(17万元的增值税不属于价外费用，10万元的代垫运费不属于价外费用);(2)如果乙企业将该批小汽车销售，其进项税额=100×17%+10×7%=17.7(万元)。
3.包装物押金(P117)
(1)纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额;
(2)对逾期1年以上未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额，并按所包装货物的适用税率计算销项税额。
4.折扣(P117)
(1)销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，按照冲减折扣额后的“销售额”征收增值税;
(2)将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，折扣额均不得冲减销售额。
举例：甲汽车制造厂销售汽车每辆10万元(不含税)，卖给A企业，给了5%折扣优惠，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，则增值税为9.5×17%，如果是另开发票的，则增值税为10×17%
5.以旧换新(P117)
纳税人采取以旧换新方式销售货物，应当按新货物的同期销售价格计算销售额。
举例：①甲商场销售冰箱时，零售价格为3000元。销项税额为：3000/(1+17%)×17%
②商场销售时，以旧换新方式销售货物，旧冰箱可以抵500元，只用2500就可以买新冰箱，商场共卖出100台。销项税额为：(500+2500)/(1+17%)×100×17%
6.以物易物(P117)
双方均应作购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额。
举例：A、B两企业，以100万元汽车换100万元汽车部件。4月30日A给B发送了自己的汽车，5月8日A企业收到对方零部件。则4月份销项税额为100×17%
7.组成计税价格(P116)
【解释】在视同销售中，可能出现无明确销售额的情况(例如企业将自制的月饼无偿赠送他人)。因此，税法规定按照下列顺序确定其销售额：①按照纳税人“当月”同类货物的平均销售价格;②按照纳税人“最近时期”同类货物的平均销售价格;③组成计税价格。
(1)不征消费税的货物
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
(2)征收消费税的货物
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率)
(3)进口货物
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
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