2008会计职称《初级经济法》预习讲义第二章

　　二、政府会计监督

　　(一)会计工作国家监督的实施主体和监督对象

　　政府监督的主体――县级以上的人民政府的财政部门。

　　特殊的：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门如果有相关的法律和行政法规的规定，可以在授予其的职权范围内，对各单位的会计资料进行监督和检查。例如：税务机关的检查主要针对的是纳税人的税款缴纳和纳税申报，而不针对其他方面。

　　政府监督的对象是企业的会计行为，并对发现的违反法律、法规规定的单位和个人实施行政处罚。

　　(二)财政部门实施会计监督的内容

　　1、是否依法设置会计账簿;

　　2、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;

　　3、会计核算是否符合《会计法》和国家统一会计制度的相关规定;

　　4、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

　　【例】根据《会计法》的规定，财政部门可以依法对各单位实施会计监督的内容有( )。

　　A、是否依法设置会计账簿

　　B、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整

　　C、会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定

　　D、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格

　　答案：ABCD

　　解析：根据《会计法》的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：(1)是否依法设置会计账簿;(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;(3)会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定;(4)从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

　　【例】《会计法》规定，除财政部门外，( )部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

　　A、税务

　　B、人民银行

　　C、证券监管

　　D、保险监管

　　答案：ABCD

　　解析：《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

　　三、社会会计监督

　　(一)会计工作的社会监督

　　是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对受托单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。任何单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

　　(二)注册会计师的业务范围(以下的部分都是注册会计师的具体要求，只不过内容比较简单，但是还是需要引起重视)

　　1、审查企业的财务会计报表，并出具审计报告;

　　2、验证企业资本，出具验资报告;

　　3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;

　　4、法律、法规规定的其他审计业务。

　　财政部门对注册会计师及其会计师事务所的审计质量进行再监督。

　　(三)注册会计师行业管理体制

　　1、政府监管。

　　国务院财政部门和各省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会进行监督、指导。

　　2、行业自律

　　注册会计师协会是由注册会计师组成的行业自律组织。

　　(四)审计业务约定书

　　注册会计师不能以个人名义承接业务，必须由会计师事务所统一接受委托，并与委托人签订审计业务约定书。

　　审计业务约定书的主要内容应该了解。

　　(五)注册会计师审计报告

　　1、审计报告的概念

　　审计报告应该包括：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期。

　　2、种类：

　　标准审计报告是不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语的无保留意见报告;非标准审计报告包括带强调段的无保留意见、保留意见、否定意见以及无法表示意见。

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