2008会计职称《初级经济法》预习讲义第五章

　　(三)纳税申报表

　　简单了解即可。

　　第三节 个人所得税法律制度

　　个人所得税这一节也是比较重要的，会在各种题型中出现，学好这一节对于个人也是很有好处的，最起码可以算算自己交了多少税，正不正确。

　　一、纳税人和扣缴义务人

　　居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。

　　居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，从境内和境外取得的所得，均应依照税法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国税法中的非居民纳税人，只就其来源于中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。

　　在境内居住满1年到5年的阶段，理论上是居民纳税义务人，其来源于境内境外的所得都要缴税。但是我国个人所得税法规定1至5年的阶段并不是全面纳税义务，有些所得是可以不征税的。自第6年开始，外籍来华人员来源于境内境外的所得都要缴税。

　　【例】将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准是( )。

　　A.境内有无住所

　　B.境内工作时间

　　C.取得收入的工作地

　　D.境内居住时间

　　答案：AD

　　解析：本题考核个人所得税纳税人的划分标准，对纳税人居民和非居民身份的认定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。

　　【例】下列项目中，属于个人所得税非居民纳税人的有( )。

　　A、某中国人为境内的美国企业工作

　　B、在国内有住所的某外籍专家2002年1月1日至12月31日在中国工作且临时离境25天

　　C、某外籍专家2001年3月2日至2002年12月15日在中国工作

　　D、某外国人在中国境内无住所而在中国境内居住300天

　　答案：CD

　　解析：CD均为无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住不满365日的;A中属于中国公民在境内工作;B为我国境内有住所人员，是我国的居民纳税人。

　　二、个人所得税的征税范围和税目

　　(一)征税范围

　　居民纳税人来源于中国境内和境外的所得、非居民纳税人来源于境内的所得。

　　(二)来源的确定

　　所得来源地和所得支付地是不同的概念。教材列举的7种具体情况，注意其中的第4、5、7的规定。

　　(三)税目

　　1、工资、薪金所得

　　包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与受雇或任职有关的所得。

　　不予征税的补贴、津贴包括：(选择题)

　　(1)独生子女补贴;

　　(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

　　(3)托儿补助费;

　　(4)差旅费津贴、误餐补助。

　　【例】下列项目中，不构成个人所得税工资、薪金所得的项目是( )。

　　A.加班费

　　B.特殊工种补助

　　C.独生子女补贴

　　D.奖金

　　答案：C

　　解析：本题考核工资、薪金所得税目包括的项目。独生子女补贴不属于工资、薪金所得，不计算征收个人所得税。

　　2、个体工商户生产、经营所得

　　简单了解即可。

　　3、企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　4、劳务报酬所得

　　5、稿酬所得

　　6、特许权使用费所得

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