2008会计职称《初级经济法》预习讲义第五章

　　(二)税额扣除

　　纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税额。但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照税法规定计算的应纳税额。

　　六、减免规定

　　(一)免纳税的有：

　　1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

　　2、国债和国家发行的金融债券利息。

　　3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

　　4、福利费、抚恤金、救济金。

　　5、保险赔款。

　　6、军人的转业费、复员费。

　　7、按国家统一规定发放的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离退休生活补助费。

　　8、应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

　　9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定的免税的所得。

　　10、企业和个人按规定提取的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税人的应纳税所得额中扣除。

　　11、个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

　　12、个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收。

　　13、国务院批准的其他所得。

　　【例】根据现行税法规定，下列个人所得可以免征个人所得税的有( )。

　　A、购买重点建设债券取得的利息

　　B、老王取得的退休工资

　　C、小黄购买福利彩票获得的奖金200元

　　D、个人转让自用达2年，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得

　　答案： BC

　　解析： BC为税法明确的免税项目，A不是国债和批准发行的金融债券，故不免税;D自用未达5年故不免税。

　　(二)减征个人所得税的

　　简单了解。

　　七、个人所得税的纳税申报与缴纳

　　1、纳税申报

　　实行代扣代缴和自行申报两种方法。

　　下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报纳税：

　　(1)年所得12万以上的;(2007年新增加的，关注)

　　(2)在境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应税所得，没有扣缴义务人;

　　(5)国务院规定的其他情形。

　　自行申报的纳税人，应该在取得所得的所在地税务机关申报纳税;纳税人从中国境外取得所得的，应该在户籍所在地税务机关或指定税务机关申报纳税。

　　2、纳税期限

　　主要掌握其中关于时间和日期的规定即可。

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