内容预览：

　　第一节　税收法律关系

　　一、税法法律关系的三个构成要素

　　(一)税法的概念

　　(二)税收法律关系

　　税收法律关系是指税收法律制度所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。总体上，税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。

　　1.税收法律关系主体。税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。

　　(1)征税主体。征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。包括各级税务机关、海关等。

　　(2)纳税主体。纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。包括法人、自然人和其他组织。对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

　　2.税收法律关系客体。

　　税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。

　　3.税收法律关系内容。

　　税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。

　　【例题1】下列各项中，属于税收法律关系客体的是(　)。

　　A.纳税人

　　B.税率

　　C.课税对象

　　D.纳税义务

　　【答案】C

　　【解析】本题考核税收法律关系。 A选项属于税收法律关系主体，B选项是计算税额的尺度，D选项属于税收法律关系内容。

　　二、税收法律的制定

　　根据我国《宪法》及其他相关法律的规定，有权参与税收立法和政策制定的机关有全国人民代表大会及其常务委员会，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会，国务院，财政部，国家税务总局，国务院关税税则委员会。

　　第二节　税收制度

　　一、税种的分类

　　(一)按征税对象的性质不同分类

　　按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。

　　(1)流转税：增值税、消费税、营业税、关税

　　(2)财产税：房产税、契税

　　(3)行为税：印花税、车船税、车辆购置税

　　【例题1】下列各项中，属于流转税的有(　)。(2004年)

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.营业税

　　D.所得税

　　【答案】ABC

　　【解析】流转税包括增值税、消费税、营业税、关税。

　　【例题2】下列各项中，税种按课税对象的性质分类有(　)。

　　A.所得税类

　　B.直接税

　　C.地方税

　　D.从量税

　　【答案】A

　　【解析】A属于按课税对象的性质分类，B属于税负能否转嫁的分类，C属于管理和使用权限分类，D属于计税依据不同的分类。

　　【例题3】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是(　)。

　　A.房产税

　　B.印花税

　　C.车船使用税

　　D.城镇土地使用税

　　【答案】BC

　　【解析】本题考核行为税包括的税种。选项A房产税属于财产税，选项D城镇土地使用税属于资源税。

2008会计职称考试《初级经济法》练习题汇总