资料类别:
会计资格考试
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内容预览:
四、关税征收管理
1.纳税地点:货物进(出)境地海关
2.申报时间
(1)进口货物自运输工具申报进境之日起14日内;
(2)出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。
3.纳税期限
(1)在海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳;
(2)未按期缴纳的,从滞纳之日起,按日加收“万分之五”的滞纳金。
4.纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过6个月。
【例题】某公司进口一批货物,海关于2006年3月1日填发税款缴款书,但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。
A.2.75万元 B.3万元
C.6.5万元 D.6.75万元
【答案】B
【解析】关税纳税期限是海关填发税款缴纳书之日起15日内,未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳,滞纳天数为16日~27日,共12天。滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率(0.5‰)×滞纳天数=500×0.5‰×12=3(万元)。
【例4—32】某进出口公司进口摩托车1000辆,经海关审定的货价为180万美元。另外,运抵我国关境内输入地点起卸包装费10万美元,运输费8万美元,保险费2万美元。假设人民币汇价为1美元=7.81元人民币;该批摩托车进口关税税率为23%。计算进口该批摩托车应缴纳的关税税额。
【解析】该批摩托车的完税价格=180+10+8+2=200(万美元)
应缴关税税额=200×7.81×23%=359.26(万元)
进口消费税=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×10%=213.47(万元)
进口增值税=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×17%=362.9(万元)
【例题——2007年考题】某服装公司为增值税一般纳税人。2006年10月份从国外进口一批服装面料,海关审定的完税价格为50万元,该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税,并取得了相关完税凭证。
该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售,取得销售收入100万元(不含增值税),同时支付运输费3万元(取得运费发票)。
已知:该公司适用的增值税税率为17%。
要求:
(1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。
(2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。
(3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。
【答案】
(1)进口关税=50*5%=2.5(万元)
进口环节应缴纳增值税=(50+2.5)×17%=8.93(万元)
(2)当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93+3×7%=9.14(万元)
(3)销项税额=100×17%=17(万元)
应缴纳的增值税额=17-9.14=7.86(万元)
【例题】某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2007年5月发生以下业务:
(1)从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元,已验收入库;
(2)进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元,已验收入库;
(3)本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售7000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。
(化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率为30%;机器设备的进口关税税率为20%)
要求:根据上述资料及税法相关规定,回答下列问题:
(1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税;
(2)计算进口散装化妆品应缴纳的增值税;
(3)计算进口机器设备应纳的增值税;
(4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税;
(5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。