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　　五、税收优惠：

　　(一)免税收入;

　　(二)企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

　　(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得;

　　(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;

　　(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;

　　(4)符合条件的技术转让所得;

　　(5)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。

　　(三)民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征;

　　(四)企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

　　1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;

　　2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

　　《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

　　【例题】现行《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括

　　A.加计扣除

　　B.加速折旧

　　C.减计收入

　　D.税额抵免

　　【答案】ABCD

　　【解析】《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

　　六、企业所得税的纳税申报与缴纳

　　1.征收方式：我国的企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴的方法。

　　(1)企业应当自月份或者季度终了之日起l5日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　(2)预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。如按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/l2或l/4，或税务机关承认的其他方法预缴。

　　(3)年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　2.纳税义务发生时间——取得应纳税所得额的计征期终了日

　　3.纳税地点

　　居民企业：一般以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　【例题】下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有(　)。

　　A.企业一般在实际经营管理地纳税

　　B.企业一般在登记注册地纳税

　　C.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税

　　D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

　　【答案】BD

　　【例题——计算分析题】

　　2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他有关情况如下：

　　(1)发生的公益性捐赠支出18万元。

　　(2)开发新技术的研究开发费用20万元(已计入管理费用)，假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策。

　　(3)支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。

　　(4)直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。

　　(5)支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。

　　(6)支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。

　　已知：该企业适用所得税税率为25%;

　　要求：

　　(1) 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额;

　　(2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额;

　　(3)计算该企业2008年度应纳税所得额;

　　(4)计算该企业2008年度应纳所得税税额;

　　(5)计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　(1)根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12万元

会计职称考试《初级会计实务》练习与解析汇总