19.

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核销售自产卷烟和雪茄烟应纳消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(万元);销售自产雪茄烟应纳消费税=300×25%=75(万元);合计应纳消费税=945+75=1020(万元)

　　【答疑编号10594】

　　【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】

　　20.

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核消费税的计算和缴纳。A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，委托加工业务应纳消费税=(54000+9000)÷(1-30%)×30%=27000(元)。销售最终应消费品业务应纳消费税=89000×40%-27000÷2=35600-13500=22100(元)。由于委托加工业务缴纳的消费税由受托方代收代缴，因此不是A厂自行申报缴纳的消费税，不应计算在内，但是用于连续生产应税消费品，因此可以抵扣消费税。

　　【答疑编号10633】

　　【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】

　　21.

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核消费税的计算。应纳消费税=81900/(1+17%)×30%=21000元。

　　【答疑编号10634】

　　【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】

　　22.

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核消费税的计算。根据规定，将自产的货物用于职工福利的，需要计算缴纳消费税的。同时对于没有同类消费品销售价格的，应该按照组成计税价格计算纳税。应纳消费税税额=(成本+利润)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(100+40)÷(1-30%)×30%=60万元。

　　【答疑编号10635】

　　【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】

　　23.

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核消费税的计算。(110+100)÷(1-30%)×30%=90万元。

　　【答疑编号10636】

　　【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】

　　24.

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核进口货物的增值税和消费税的纳税义务发生时间。按照现行规定，进口应税消费品应在海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。

　　【答疑编号10637】

　　【该题针对“消费税的纳税义务发生时间和地点”,“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

　　25.

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核消费税的纳税义务发生时间。(1)进口的应税消费品，为报关进口的当天;(2)委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天;(3)采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

　　【答疑编号10638】

　　【该题针对“消费税的纳税义务发生时间和地点”知识点进行考核】

　　26.

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核消费税的纳税期限。根据规定，增值税、消费税、营业税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起10日内申报纳税。

　　【答疑编号10639】

　　【该题针对“消费税的纳税义务发生时间和地点”知识点进行考核】

　　27.

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核营业税计税依据的确定。根据规定，(1)银行取得的贷款利息收入全额作为营业税的计税依据;(2)旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。(3)娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费和其它费用的总额作为营业额。

　　【答疑编号10640】

　　【该题针对“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】

2008年初级会计职称考试《经济法基础》讲义