【答疑编号10682】

　　【该题针对“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】 (1)计算应纳关税

　　关税完税价格=离岸价+除购货佣金以外的佣金+运保费=1410-10+45=1445(万元)

　　关税=1445×50%=722.5(万元)

　　(2)计算应纳消费税

　　组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(1445+722.5)÷(1-30%)=3096.43(万元)

　　消费税=组成计税价格×税率=3096.43×30%=928.93(万元)

　　(3)计算应纳增值税

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=1445+722.5+928.93=3096.43(万元)

　　增值税=组成计税价格×税率=3096.43×17%=526.39(万元)

　　【答疑编号10683】

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”,“消费税计算”,“关税应纳税额计算”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】 (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =100×(17%-13%)=4(万元)

　　(2)当期应纳税额=[140.4÷(1+17%)+140.4÷(1+17%)÷600×200]×17%-(85-4)-5=27.2-81-5=-58.8(万元)

　　(3)出口货物“免、抵、退”税额=100×13%=13(万元)

　　(4)按规定，如当期期末留抵税额(绝对值)大于当期免抵退税额时：

　　当期应退税额=当期免抵退税额

　　该企业当期应退税额=13(万元)

　　(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=13-13=0(万元)

　　(6)7月期末留抵结转下期继续抵扣的税额=58.8-13=45.8(万元)

　　【答疑编号10684】

　　【该题针对“出口货物的免、抵、退”知识点进行考核】

　　五、综合题

　　1.

　　【正确答案】 (1)8月份应缴纳的增值税：

　　销售汽车应缴纳增值税=9000÷(1+17%)×17%-800=507.69(万元)

　　汽车修理修配业务应缴纳增值税=30×17%-4=5.1-4=1.1(万元)

　　(2)8月份应缴纳消费税=9000÷(1+17%)×8%=615.38(万元)

　　(3)8月份应缴纳营业税=50×5%=2.5(万元)

　　【答疑编号10685】

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”,“消费税计算”,“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】 业务1的增值税和消费税纳税义务确认时间错误。根据规定，采取分期收款方式销售商品的，应在合同约定的每次收款日当天计算应缴纳增值税和消费税。

　　业务2的增值税专用发票开出时间错误，应于收到货款的当日开出增值税专用发票。

　　业务3的计算税金的方法错误。对于不同税率的应税消费品，其收入应分开核算。未分开核算收入的，一律适用30%的高税率计算应缴纳消费税。

　　业务4的应交税金计算错误。视同销售不应该按照成本计算销项税，应按照当月或者最近时期同类货物的平均销售价格确定或者按照组成计税价格确定。另外，将应税消费品对外投资的，应按照当月同类消费品的最高销售价格计算消费税。

　　业务5属于专用发票使用错误。街道居委会是最终的消费者, 故不能对其开出专用发票。该项捐赠应视同销售 , 按正常售价计算增值税。

　　业务6开出增值税专用发票的时间错误。根据规定，采用直接收款销售货物的，开出增值税专用发票的时间为收到货款的当天。

　　【答疑编号10686】

　　【该题针对“增值税专用发票管理”,“增值税纳税义务发生时间”,“消费税税率”,“消费税计算”知识点进行考核】

2008年初级会计职称考试《经济法基础》讲义