3.某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货佣金10万元和包装费5万元)，另支付货物运抵我国大连港的运费、保险费等共45万元。假设该货物适用关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率30%。请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

　　4.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17%，退税率为13%。2005年7月的有关业务如下：

　　(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元;

　　(2)准予抵扣的进项税额为85万元(该增值税专用发票已经税务机关认证)，货物已验收入库;

　　(3)本月出口货物销售取得销售额100万元;内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元;将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

　　(4)2005年6月留抵税额为5万元。

　　要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额。

　　五、综合题

　　1.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，从事汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务。2007年8月发生以下业务：

　　(1)购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元;

　　(2)销售汽车，取得含增值税销售收入9000万元;

　　(3)兼营汽车修理修配业务，取得不含增值税收入30万元，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元;

　　(4)兼营汽车租赁业务取得收入50万元。

　　该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。

　　要求：

　　(1)计算该厂8月份应缴纳的增值税;

　　(2)计算该厂8月份应缴纳的消费税;

　　(3)计算该厂8月份应缴纳的营业税。

　　(注：答案中的金额单位用万元表示。汽车适用的消费税税率为8%。)

　　2.丙公司属于增值税一般纳税人,生产A、B、C三种产品，其中A、B两种产品的增值税税率17%，C产品的增值税税率13%。同时，A、B两种产品还需缴纳消费税，A产品的消费税税率30%，B产品的消费税税率5%。税务机关检查时发现，该企业发生的经济业务会计作了以下处理：

　　(1)对外销售A产品，采用分期收款销售方式，按照合同约定分5个月等额收款，会计人员在第5个月收款的当日按全额款项开出增值税专用发票，并计算缴纳增值税和消费税。

　　(2)以交款提货方式销售B产品，在次日对方提货的当天开出发票。

　　(3)向个体户同时销售A、B两种产品，因为对方不需要增值税专用发票，会计也未将两种产品的收入分开核算，一律按5%的税率计算应交消费税。

　　(4)对外投资领用B、C两种产品，会计直接按成本作投资入账，并按成本计算应交增值税，未计算消费税。

　　(5)向街道居委会捐赠三种产品，开出增值税专用发票。

　　(6)采用直接收款方式销售货物，于4月22日收到对方开具的银行汇票支付货款;但丙公司直到5月6日才发出货物，并于发货当天开出增值税专用发票，在5月份申报纳税。

　　要求：根据以上资料，分析该公司税务业务处理及发票使用等方面有哪些错误?并说明理由。

　　3.A为生产企业，B为运输企业，C为商业零售企业。A和C企业均为增值税的一般纳税人。2005年9月A企业与B和C企业分别发生以下业务：

　　(1)A企业销售给C企业一批化妆品，采用委托银行收款方式结算，货发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元，税金为85万元，C企业已经付款。该货物由B企业负责运输，运输费为0.5万元，按合同规定，该款项应由C企业支付，但是由A企业代垫运费，并开具了台头为C企业的发票，A已将发票交给C。

　　(2)A企业当月购进一批生产用原材料，由B企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票上注明的货物销售额200万元，税金34万元，货已到并入库;支付B企业的运输装卸费为0.6万元，取得了运输发票。

　　(3)A企业从C企业购进一批货物，取得专用发票上注明的销售额为4000元，税金为680元。国庆节前将价值3000元的货物发给职工使用。

　　(4)C企业本月除销售给A企业的货物外，还发生商业零售收入1000万元

　　(5)C企业当期从A企业购进货物外，无其他的购进业务。

　　要求：

　　(1)根据上述资料计算A企业和C企业当期应纳的增值税税额。(已知增值税的税率为17%)

　　(2)计算运输企业B，当期为A企业和C企业运输应该缴纳的营业税。(交通运输业税率为3%)

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核增值税的征收范围。房地产公司销售商品楼应当征收营业税。

　　【答疑编号10576】

　　【该题针对“增值税征收范围”知识点进行考核】

2008年初级会计职称考试《经济法基础》讲义