【例题2】

　　某公司2003年制定了内部控制度，其要点如下：(1)为提高工作效率，公司的重大财产处置、对外投资和资金调度等事宜统一总理审批;(2) 为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算贷款;(3)加强对成本费用的管理，由主管公司财务工作的副总经理编制成本费用预算，在实际执行中各成本费用业务也需要其审批，超过预算的成本费用经其批准后，会计人员即可支付。从内部控制的角度分析该公司制定的内部控制制度有无不当之处。

　　【解析】该公司内部控制制度的要点不符合相互制约、相互监督的基本原则。重大对外投资、资产处置和资金调度由公司总经理同一审批不符合授权批准制度的控制要求，存在授权不当或违反集体决策审批的情况。采购部门及其人员直接支付贷款的规定违背了相容职务分离的原则。

　　(三)、会计机构和会计人员的职权

　　1、对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

　　2、发现会计账簿记录与实务、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报旨，请求查明原因，做出处理。

　　【解释】考生注意如果会计人员有权自行处理的，应首先自行处理;只有无权处理时，才向单位负责人报告。

　　三、政府会计监督

　　1、会计工作政府监督的实施主体

　　县级以上人民政府财政部门为“各单位 ”会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。

　　【解释】本考点曾在2001年、2003年的综合题中出现，财政部门有权对“各单位 ”(上市公司、中外合资经营企业等)的会计工作中行使监督权

　　【例题】根据《会计法 》的规定，( )为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚

　　A、以上人民政府税务部门

　　B、级以上人民政府审计部门

　　C、级以上人民政府工商部门

　　D、级以上人民政府财政部门

　　【答案】D

　　2、会计工作监督的监督对象

　　财政部门实施会计监督的对象是会计行为，并对发现的有违法行为的单位和个人实施行政处罚

　　3、财政部门实施会计监督的内容

　　(1) 是否依法设置会计账簿

　　(2) 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整

　　(3) 会计核算是否符合《会计法 》和国家统一的会计制度的规定

　　(4) 从事会计工作的人员是否具备会计从业资格

　　三、政府会计监督

　　四、社会会计监督(重点掌握)

　　1. 注册会计师的业务范围

　　(1) 审计业务

　　① 审查企业会计报表，出具审计报告

　　② 验证企业资本，出具验资报告

　　③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出县伺天削报盲

　　④法律、行政法规规定的其他审计业务

　　注意：注册会计师与委托人有利害关系的，应当回避。

　　(2) 会计咨询、会计服务