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第四章流转税法律制度复习:第三节营业税练习

  三、营业税的纳税义务发生时间(P161)

  1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收方式的,为收到预收款的当天。

  2、纳税人将不动产无偿赠与他人,为不动产所有权转移的当天。

  3、纳税人销售自建建筑物,为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。

  【例题】2006年3月,甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元,当月乙公司预付了1600万元,余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为( )万元。 (2006年)

  A、150

  B、80

  C、70

  D、0

  【答案】B

  【解析】纳税人销售不动产,采取预收方式的,营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司3月应缴纳的营业税税额=1600×5%=80万元。

  四、纳税地点(P162)

  1、纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

  2、纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

  3、纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

  4、纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

  5、纳税人转让其他无形资产,应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。

  【例题】根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,符合营业税纳税地点有关规定的有( )。(2003年)

  A、企业转让土地使用权的,在土地所在地纳税

  B、企业从事运输业务的,在其机构所在地纳税

  C、企业提供应税劳务的,在其机构所在地纳税

  D、企业销售不动产的,在不动产所在地纳税

  【答案】ABD

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