计算分析题

　　【案例1】(2007年计算题，本题5分)

　　某服装公司为增值税一般纳税人。2006年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。

　　该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元(不含增值税)，同时支付运输费3万元(取得运费发票)。

　　已知：该公司适用的增值税税率为17%。

　　要求：

　　(1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。

　　(2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。

　　(3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。

　　【答案】

　　(1)该公司当月进口服装面料应缴纳的关税税额=50×5%=2.5(万元)

　　该公司当月进口服装面料应缴纳的增值税税额=(50+50×5%)×17%=8.93(万元)

　　(2)该公司支付运费准予抵扣的进项税额=3×7%=0.21(万元)

　　该公司当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93+0.21=9.14(万元)

　　(3)该公司当月销售服装的销项税额=100×17%=17(万元)

　　该公司当月销售服装应缴纳的增值税额=17-9.14=7.86(万元)

　　计算分析题

　　美味食品有限责任公司为增值税一般纳税人，2007年10月发生如下经济业务：

　　(1)购进一批用于生产的花生油，增值税专用发票上注明价税合计金额为56500元，发票已经税务机关认证。

　　(2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤。

　　(3)购置办公用电脑10台，单价20000元，售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元。

　　(4)向某超市销售食品5000公斤，取得销售收入117000元(含增值税);销售果酱1000箱，取得销售收入93600元(含增值税)。

　　(5)直接向消费者零售点心400公斤，取得销售收入14040元(含增值税)，其中有两笔业务开具了增值税专用发票，专用发票注明的增值税税额共计306元。

　　(6)将一栋旧房屋转让给一家房地产开发公司，取得收入500000元。该厂房账面原值为800000元，累计折旧200000元。

　　已知：花生油适用13%的增值税税率，免税农产品的计算扣除率为13%，营业税税率为5%。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)计算该公司当期销项税额、可以抵扣的进项税额，当期应缴纳的增值税。

　　(2)该公司的销售行为中有无违反税法之处?如有，请指出并说明理由。

　　(3)如果转让厂房业务在财务上单独核算，那么该公司是否应缴纳营业税?如需缴纳，请计算应缴纳的营业税。(答案中的金额单位用元表示。)