【答案】ABCD

　　3、增值税专用发票的开具

　　(1)一般纳税人销售货物或者提供应税劳务。应向购买方开具专用发票。

　　(2)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　(3)增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

　　(4)销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

　　4、销货退回

　　(1)一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

　　举例：甲企业在4月份向乙销售货物100万元，并开具专用发票，由于质量问题，4月份乙全部退货，甲收到乙退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理

　　(2)一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方必须按照《通知单》所列税额从当期进项税额中转出，未抵扣进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

　　举例：甲在4月份向乙销售货物100万元，乙企业发现部分货物有质量问题，退回40万元。乙向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，税务机关对《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。

　　4月份：已抵扣的进项税额100×17%

　　5月份：可抵扣的进项税：进项税额一40×17%