2、下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是(　)(2005年)

　　A.房屋、建筑物

　　B.以经营租赁方式出租的固定资产

　　C.已提足折旧继续使用的固定资产

　　D.季节性停用的机器设备

　　【答案】C

　　3、下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

　　(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

　　(2)自创商誉;

　　(3)与经营活动无关的无形资产;

　　(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　4、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　5、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　【例题】下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有(　)。

　　A、经营租赁方式租出固定资产的折旧费

　　B、融资租赁方式租出固定资产的折旧费

　　C、自创商誉

　　D、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

　　【答案】BCD

　　【解析】经营租赁方式租入固定资产的折旧费，不得在应纳税所得额中扣除，A选项不正确。

　　(六)特别纳税调整(了解)

　　特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。

　　1、转让定价的核心原则，即“独立交易原则”

　　2、关联企业的业务往来的定价原则

　　3、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息，属于资本弱化行为，不得在计算应纳税所得额时扣除。