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2009年《初级经济法》第6章第8节土地增值税重点

来源:考试吧 2009-03-07 17:42:28 要考试,上考试吧! 会计职称万题库

  方法二:

  (1)、(2)、(3)计算步骤及方法同方法一中的(1)、(2)、(3)。

  (4)根据速算扣除法,增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的,计算公式为:

  土地增值税税额=增值额×40%一扣除项目金额×5%

  代入本题相关数据计算:

  公司应纳土地增值税税额=570×40%一l030×5%=176.5(万元)

  【例P231】某房地产公司2004年11月发生如下经济业务:

  (1)签订一份写字楼销售合同,合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款,共计l8000万元,该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为:开发成本5000万元;缴纳的土地使用权转让费3000万元;利息支出150万元;相关税金990万元;其他费用800万元;加计扣除额为1600万元。

  (2)采用直接收款方式销售现房,取得价款收入200万元;以预收款方式销售商品房,合同规定的价款为500万元,当月取得预收款l00万元。(此两项业务不考虑土地增值税)

  (3)将空置商品房出租取得租金收入20万元。

  已知土地增值税实行四级超率累进税率:增值额来超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。

  要求:计算该公司销售该写字楼应缴纳的土地增值税税额。

  【解析】

  (1)扣除项目金额合计=5000+3 000+150+990+800+1600=11540(万元)

  (2)销售写字楼增值额=转让房地产取得的收入一扣除项目=18000—11540=6460(万元)(3)计算增值额占扣除项目金额的百分比:

  增值额与扣除项目比率=6460÷11540=55.98%

  说明增值额超过了扣除项目金额的50%,但未超过l00%。

  (4)该公司销售写字楼应缴纳的土地增值税税额:

  税法规定,增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。

  该公司应缴纳的土地增值税税额=11540×50%×30%+(6460-11540×50%)×40%

  =1731+276

  =2007(万元)

  五.纳税义务发生时间

  土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订的7日内,到房地产所在地(房地产的坐落地)主管税务机关办理纳税申报,在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

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