第五章 所得税法律制度

企业所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算

　　一、企业所得税应纳税所得额

　　企业所得税应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，是企业所得税的计税基础。

　　在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

　　(一)收入总额

　　1 .收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：

　　( 1 )销售货物收入;

　　( 2 )提供劳务收入;

　　( 3 )转让财产收入;

　　( 4 )股息、红利等权益性投资收益;

　　( 5 )利息收入;

　　( 6 )租金收入;

　　( 7 )特许权使用费收入;

　　( 8 )接受捐赠收入;

　　( 9 )其他收入。

　　2 .收入总额中的下列收入为不征税收入：

　　( 1 )财政拨款;

　　( 2 )依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

　　( 3 )国务院规定的其他不征税收入。

　　3 .收入总额中的下列收入为免税收入：

　　( 1 )国债利息收入;

　　( 2 )符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

　　( 3 )在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

　　( 4 )符合规定条件的非营利组织的收入。