三、税法要素(P97)

　　最基本的要素包括三个：纳税义务人、征税对象、税率(重点)。

　　1.征税人。各级税务机关和海关。

　　2.纳税人。负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

　　3.征税对象。征税对象又称课税对象，是纳税的客体，在实际工作中也笼统称之为征税范围。征税对象包括物或行为。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。

　　4.税目。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。规定税目的目的有两个：一是为了明确征税的具体范围;二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。

　　5.税率。税率是指应纳税额与计税金额(或数量单位)之间的比例，它是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心要素。

　　我国现行税法规定的税率有：比例税率、累进税率和定额税率。

　　(1)比例税率。

　　比例税率是地同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。

　　(2)累进税率。

　　累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种。

　　超额累进税率：是将征税对象的数额划分为不同的部分，按不同的部分规定不同的税率，对每个等级分别计算税额。

　　(3)定额税率。

　　6、减免税。(P99)

　　减免税主要包括税基式减免、税率式减免和税额式减免。

　　(1)税基式减免。

　　起征点也称征税起点，是指对征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税;达到或超过起征点的，就其全部数额征税。

　　免征额，是指对征税对象总额中免予征税的数额。

　　(2)税率式减免。

　　是指通过直接降低税率的方式实现的减税、免税。包括低税率、零税率等。

　　(3)税额式减免。