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会计职称考试《初级经济法》第四章重点内容

  第三节 营业税法律制度

  一、营业税的征收范围

  营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其取得的营业收入额(销售额)征收的一种税。

  营业税征收范围包括:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等。

  二、营业税纳税人和扣缴义务人

  1、营业税纳税人

  在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人。

  2、营业税扣缴义务人

  委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人;

  建筑安装业务实行分包或转包的,以总承包人为扣缴义务人;

  境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理者为扣缴义务人;没有代理者,以受让者或者购买者为扣缴义务人;

  单位或者个人进行演出由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人;

  演出经纪人为个人的,其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人;

  个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。

  三、营业税税率

  营业税税率分为3%、5%和20%。

  四、营业税应纳税额的计算

  纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。税法规定对运输业、建筑业、金融保险业、文化体育业、服务业中的一些特殊业务,可以扣除相关费用后的余额为营业额。

  纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而又没有正当理由的,主管税务机关可以根据税法规定的原则和顺序核定其营业额。

  应纳税额=营业额×税率

  五、营业税的起征点

  营业税纳税人为个人的,其按月纳税的起征点为月营业额1000~5000元;按次纳税的,起征点为每日(次)营业额100元。

  六、营业税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限

  教材也对营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限作出了具体规定。

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