七、增值税小规模纳税人

　　1、小规模纳税人的界定

　　(1)生产企业

　　①年应税销售额在30万元以下的，肯定属于小规模纳税人;

　　②年应税销售额在30万元以上的小规模生产企业，如果其会计核算健全，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能够按规定报送有关税务资料的，可以认定为增值税一般纳税人;

　　③年应税销售额在100万元以上的，肯定属于一般纳税人。

　　(2)商业企业

　　年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论其会计核算是否健全，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。

　　【解释1】纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以认定为一般纳税人。

　　2、小规模纳税人应纳增值税的计算

　　(1)应纳增值税额=销售额×征收率

　　(2)销售额(包括全部价款和价外费用)为“不含税”销售额。

　　(3)自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率一律调至3%，不再区分工业企业、商业企业。

　　(4)千万不能抵扣进项税额。