【例4-10】某企业为增值税一般纳税人。 2006年9月该企业外购货物支付增值税进项税额8万元，并收到对方开具的增值税专用发票;销售货物取得不含税销售额100万元。已知销售的货物适用17%的增值税税率。计算该企业9月份增值税应纳税额。

　　【解析】一般纳税人销售货物，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额。

　　该企业9月份增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额=100×17%一8=9(万元)

　　【例4-11】某机械加工企业为小规模纳税人，2006年8月发生如下业务：购进原料一批，支付货款5万元、增值税税款0.85万元;销售产品一批，取得收入(含增值税)9万元。计算该企业8月份增值税应纳税额。

　　【解析】小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额和征收率计算纳税，不抵扣进项税额。该小规模纳税人增值税征收率为6%。

　　该企业8月份增值税应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=9÷(1+6%)×6%=0.51(万元)

　　【例4-12】某商店系小规模纳税人。2006年6月该商店发生如下业务：

　　(1)销售服装取得含增值税销售额为2392元，开具了普通发票。

　　(2)购进办公用品一批，支付货款13 500元、增值税税款2295元。

　　(3)当月销售办公用品取得含税销售额为8528元，开具了普通发票;销售给一般纳税人某公司仪器两台，取得不合增值税销售额38500元、增值税税款1540元，增值税专用发票已由税务所代开。

　　计算该商店6月份增值税应纳税额。

　　【解析】小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模商业企业增值税征收率为4%。

　　该商店6月份增值税应纳税额=销售额×征收率=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

　　=[2392÷(1+4%)+8528÷(1+4%)+38500]×4%=1960(元)

　　【例4-13】某公司为增值税一般纳税人。2006年8月，该公司发生以下经济业务： 1

　　(1)外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。

　　(2)外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。

　　(3)销售产品一批，取得产品销售收入(含增值税)2468.7万元。

　　该公司月初增值税进项税余额为6.3万元。计算该公司8月份应纳增值税税额。

　　【解析】该公司8月份增值税销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率=

　　2468.7÷(1+17%)×17%=358.7(万元)。该公司支付的运输费10万元按7%的扣除率计算进项税额。外购设备进项税额2.2万元不得抵扣。

　　该公司8月份可抵扣的增值税进项税额=30+10 × 7%+6.3=37(万元)

　　该公司8月份应纳增值税税额=当期销项税额一当期进项税额=358.7-37=321.7(万元)

　　【例4-14】某公司为增值税一般纳税人，2006年8月初增值税进项税余额为零，8月份该公司发生以下经济业务：

　　(1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款(不合增值税)为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

　　(2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

　　(3)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6万元。

　　计算该公司8月份增值税应纳税额。

　　【解析】外购建筑涂料用于装饰公司办公楼的进项税额9万元不得抵扣。

　　该公司8月份销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(万元)

　　该公司8月份进项税额=40×17%+1×7%=6.87(万元)

　　该公司8月份应纳增值税税额=当期销项税额一当期进项税额=13.6-6.87=6.73(万元)

　　【例4-15】华山汽车公司(以下简称华山公司)为增值税一般纳税人，2006年7月初增值税进项税额余额为零。 7月，该公司发生以下经济业务：

　　(1)2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。

　　(2)10日，外购一台机械设备，全部价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。

　　(3)15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。

　　(4)9日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部价款(合增值税)760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货。 7月31日购车方尚未将该批小汽车提走。

　　(5)23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，价款(不合增值税)为300万元。华山公司已将该批小汽车发出并向银行办妥托收手续。 7月31日华山公司尚未收到该批车款。

　　华山公司财会部门依据上述资料计算出7月份应纳增值税税额=[760.5÷(1+17%)]×

　　17%-(18.7+3.4+51)=37.40(万元)

　　分析华山公司财会部门计算的7月份增值税应纳税额错误之处，并计算应纳增值税税额。

　　【解析】华山公司7月份应纳增值税税额计算的错误之处：

　　(1)外购机械设备取得的增值税专用发票上注明的税额3.4万元，不得从销项税额中抵扣。

　　(2)采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在7月份计算缴纳增值税。

　　华山公司7月份应纳增值税税额=当期销项税额一当期进项税额=[760.5÷(1

　　+17%)]×17%+300×17%-(18.7+51)=91.80(万元)