【例4-2】某公司为增值税一般纳税人。2006年8月，该公司进口生产家具用的木材一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。计算该公司进口木材组成计税价格。

　　【解析】进口货物的增值税计税依据是组成计税价格，其计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。进口木材不需缴纳消费税，该公司进口木材组成计税价格为：8+1=9(万元)。

　　【例4-3】某公司为增值税一般纳税人，2006年8月销售钢材一批，开出增值税专用发票中注明销售额为8000元，税额为1360元，另开出一张普通发票，收取包装费117元。计算该公司8月增值税销售额。

　　【解析】该公司收取的包装费117元中包含增值税，在计算增值税销售额时应换算成不合增值税的销售额。该公司8月增值税销售额为：不舍税销售额+含税销售额÷(1+税率)=8000+117÷(1+17%)=8100(元)。

　　【例4-4】某商场为增值税一般纳税人，2006年8月份销售三批同一规格、质量的货物，每批各1000件，销售价格(不含增值税)分别为每件120元、100元和40元。经税务机关认定，第三批销售价格每件40元明显偏低且无正当理由。计算该商场8月份增值税销售额。

　　【解析】税法规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定其销售额。

　　本例中，税务机关已认定该商场第三批销售价格每件40元明显偏低且无正当理由，应按当月合理销售价格(120元和100元)的平均售价确定销售额，则该商场8月份增值税销售额为：[120+100+(120+100)÷2]×1000=330000(元)。

　　【例4-5】某服装厂为增值税一般纳税人，2006年8月将自产的一批新产品W牌针织服装200件作为福利发给本厂职工。已知W牌针织服装尚未投放市场，没有同类服装销售价格;每件服装成本500元。计算该批服装增值税销售额。

　　【解析】根据税法规定，纳税人将自产W牌针织服装200件作为福利发给本厂职工的行为视同销售行为，应缴纳增值税。因W牌针织服装尚没有市场同类价格，可按组成计税价格确定其销售价格。

　　该批服装增值税销售额=成本×(1+成本利润率)=200×500×(1+10%)=110000(元)

　　【例4-6】某商场为增值税一般纳税人，2006年7月采取以旧换新方式销售冰箱10台，同时回收10台旧冰箱，每台收购金额为100元，取得现金净收入为22400元。已知每台冰箱市场零售价格(含增值税)为2340元。计算此项业务的增值税销售额。

　　【解析】此项业务属于以旧换新方式销售货物，除税法对金银首饰等有特殊规定外，其增值税销售额应按照该货物的同期销售价格确定，即应按销售新货物同期销售价格，也就是新冰箱市场零售价格2340元为基础换算增值税销售额。

　　本例中，对收(回)购旧冰箱业务活动，尽管收购旧冰箱与卖出新冰箱联系在一起，同时收购旧冰箱业务中也有资金抵减，但从税收角度来说，此项收购业务活动不能抵减增值税销售额，即不能按取得的现金净收入确定或换算销售额。另外，市场零售价格2340元是价款和增值税合并定价，应换算成不合增值税的价格。

　　此项业务增值税销售额为：[含税销售额÷(1+税率)]×10=[2340÷(1+17%)]×10=20000(元)或(22400+100×10)÷(1+17%)=20000(元)