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2010年会计职称考试《初级经济法》辅导讲义(15)

2010年初级会计职称考试将于2010年5月15日举行。考试吧整理了《初级经济法》各章节的辅导资料,希望能够对大家备考有所帮助。本篇详细阐述了第五章所得税法律制度第二节 个人所得税法律制度 的知识点。

  三、个人所得税税率

  1.工资、薪金所得,适用5%~45%的超额累进税率,见表5-1:

  表5-1 个人所得税税率表

  (工资、薪金所得适用)

  级数全月应纳税所得额税率(%)

  1不超过500的5

  2超过500~2000元的部分10

  3超过2000~5000元的部分15

  4超过5000~20000元的部分20

  5超过20000~40000元的部分25

  6超过40000~60000元的部分30

  7超过60000~80000元的部分35

  8超过80000~100000元的部分40

  9超过100000元的部分45

  注:本表所称全月应纳税所得额是以每月收入额减除费用1600元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。①

  ①从2008年3月1日起,减除费用由1600元调整为2000元,下同。

  2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%~35%的超额累进税率,见表5-2:

  表5-2 个人所得税税率表

  (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

  级数全年应纳税所得额税率(%)

  1不超过5000元的5

  2超过5000~10000元的部分10

  3超过10000--30000元的部分20

  4超过30000~50000元的部分30

  5超过50000元的部分35

  注:本表所称全年应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额。

  3.稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。其实际税率为14%。

  4.劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万~5万元的部分,按照税法规定计算应纳税额后,再按照应纳税额加征5成,超过5万元的部分,加征10成(见表5-3)。

  表5-3 个人所得税税率表

  (劳务报酬所得适用)

  级数每次应纳税所得额税率(%)

  1不超过20000元的部分20

  2超过20000~50000元的部分30

  3超过50000元的部分40

  注:本表所称“每次应纳税所得额”,是指每次收入额减除费用800元(每次收入额不超过4000元时)或者减除20%的费用(每次收入额超过4000元时)后的余额。

  5.特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。出租居民住用房适用10%的税率。

  自2007年8月15日起,对储蓄存款利息所得征收个人所得税,调减按5%的比例税率执行。储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得,免征个人所得税;储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得,按照20%的比例税率征收个人所得税;储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得,按照5%的比例税率征收个人所得税。①

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