【例题·计算题】李先生在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。李先生领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向希望小学捐赠。

　　要求：

　　(1)计算商场代扣代缴个人所得税。

　　(2)李先生实际可得中奖金额。

　　『正确答案』

　　(1)捐赠扣除限额=20000×30%=6000(元)，大于实际捐赠额4000元，捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除。

　　应纳税所得额=偶然所得-捐赠额=20000-4000=16000(元)

　　商场代扣个税税款=应纳税所得额×适用税率=16000×20%=3200(元)

　　(2)李先生实际可得金额=20000-4000-3200=12800(元)

　　接上例，如果是李某用稿酬所得进行公益性捐赠，限额=20000×(1-20%)×30%=4800>4000

　　应纳个人所得税税额=(16000-4000)×14% =1680(元)。

　　(二)个人资助支出

　　个人的所得(不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高校研究新产品、新技术、新工艺发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

　　五、每“次”收入的确定

　　(1)劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。

　　(2)稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次

　　①同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税

　　②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次

　　③同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税

　　④同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次

　　⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税

　　(3)特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。

　　(4)财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。

　　纳税人出租住房，收取一个季度的租金6000元，在计算应缴纳的个人所得税时，应先折算为月，再扣除标准费用，即应纳税额=(2000-800)×10%×3=360(元)。

　　(5)利息、股息、红利所得;偶然所得;其他所得：每次取得收入为一次。

　　【例题1·单选题】下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有(　)。

　　A.劳务报酬所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.财产租赁所得

　　D.财产转让所得

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核个人所得税次的规定。劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。

　　【例题2·计算题】国内某作家创作的一部小说在报刊上连载三个月，第一个月支付稿酬3000元，第二个月支付稿酬4000元，第三个月支付稿酬5000元，计算该作家取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。

　　『正确答案』家取得稿酬收入应缴纳的个人所得税=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)