六、资源税应纳税额的计算

　　应纳税额=课税数量×适用的单位税额

　　【例题1·单选题】某油田3月份生产原油5000吨，当月销售3000吨，加热、修井自用100吨。已知该油田原油适用的资源税单位税额为8元/吨。该油田3月份应缴纳的资源税税额为(　)元。(2009年)

　　A.40000

　　B.24800

　　C.24000

　　D.23200　

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核资源税的计算。根据规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。纳税人开采或者生产资源税应税产品销售的，以销售数量为课税数量。应缴纳的资源税=3000×8=24000(元)。

　　【例题2·计算题】某油田2008年11月份生产原油10万吨，其中销售7万吨，加热、修井用1万吨，库存2万吨，当月在采油过程中回收并销售伴生天然气2000万立方米。已知：该油田原油适用的单位税额为8元/吨;天然气适用的单位税额为8元/千立方米。计算该油田11月份应纳资源税税额。

　　『正确答案』

　　(1)原油应纳资源税税额=7×8=56(万元)

　　(2)天然气应纳资源税税额=2000万立方米×8元/千立方米=16(万元)

　　(3)该油田11月份应纳资源税总额=56+16=72(万元)

　　【例题3·计算题】某铁矿山2009年6月份开采铁矿石15万吨，其中销售铁矿石原矿10万吨，自用入选铁精矿的铁矿石原矿3万吨，库存2万吨。已知：该矿属于入选露天矿(重点矿山)，资源等级是4等，适用的单位税额为l5元/吨。计算该铁矿山本月份应纳资源税税额。

　　『正确答案』

　　根据资源税法律制度规定，自2006年1月1日起，对冶金矿山铁矿石资源税减征政策，暂按规定税额标准的60%征收。

　　应纳税额=(10+3)×15×60%=117(万元)

　　【例题4·计算题】某铜矿2009年12月份销售铜矿石原矿4万吨，移送使用入选精矿1万吨，选矿比为20%。已知：该矿山铜矿属于5等，适用的单位税额为1.2元/吨。计算该铜矿12月份应纳资源税税额。

　　『正确答案』根据资源税法律制度规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，作为课税数量计税。

　　(1)销售铜矿石原矿应纳资源税税额=4×l.2=4.8(万元)

　　(2)入选精矿的铜矿石原矿应纳资源税税额=1÷20%×1.2=6(万元)

　　(3)该铜矿12份应纳资源税税额=4.8+6=10.8(万元)

　　【例题5·计算题】某煤矿2009年10月份生产销售原煤15万吨,生产天然气500万立方米,自用原煤加工洗煤3万吨,综合回收率为60%。已知:该煤矿煤炭适用的单位税额为1.5元/吨,天然气适用的单位税额为10元/千立方米。计算该煤矿10月份应纳资源税税额。

　　『正确答案』

　　(1)销售原煤应纳资源税税额=15×1.5=22.5(万元)

　　(2)自用原煤应纳资源税税额=3÷60%×1.5=7.5(万元)

　　(3)该煤矿10月份应纳资源税税额=22.5+7.5=30(万元)

　　【例题6·计算题】某盐场2009年7月份以自产液体盐3.6万吨和外购液体盐2万吨(已按5元/吨缴纳了资源税)加工固体盐1.8万吨对外销售，取得销售收入1080万元。已知：固体盐税额为30元/吨。计算该盐场7月份应纳资源税税额。

　　『正确答案』根据资源税法律制度规定，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

　　应纳税额=1.8×30-2×5=44(万元)