第七节　土地增值税法律制度

　　一、土地增值税概述

　　(一)土地增值税的概念

　　土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

　　(二)土地增值税的特点

　　1.在房地产转让环节征收

　　2.以房地产转让实现的增值额为计税依据

　　3.征税范围比较广

　　4.采用扣除法和评估法计算增值额

　　5.实行超率累进税率

　　二、纳税人

　　土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

　　【范围】(1)土地增值税的纳税义务人不论法人与自然人;不论经济性质;不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人;不论部门。

　　转让方将不动产所有权、土地使用权转让给承受方，转让方交营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税;承受方交契税、印花税。

　　【例题·单选题】下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是(　)。

　　A.以房抵债的某工业企业

　　B.出租写字楼的某外资房地产开发公司

　　C.转让住房的某个人

　　D.转让国有土地使用权的某高等学校

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。