第一节　税收征收管理概述

　　一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务

　　(一)税收法律关系

　　1.税收法律关系主体——征纳双方

　　(1)征税主体。包括各级税务机关、海关等。

　　(2)纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。

　　【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。

　　2.税收法律关系的内容——主体所享受的权利和应承担的义务。

　　3.税收法律关系的客体——双方的权利和义务所共同指向的对象。

　　(二)征纳双方的权利和义务(关注选择题)

　　1.税务机关的权利和义务

　　(1)职权(6项)：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他(如估税权、代位权、撤销权等)。

　　【提示1】法规起草拟定权

　　【提示2】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

　　(2)义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税;为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密;进行回避的义务;受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。

　　2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务

　　(1)权利：知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。

　　(2)义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。

　　【例题1·单选题】在税款征收过程中，征税方依法享有一定权利。下列各项中，属于税务机关权利的有(　)。

　　A.为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密

　　B.诉讼权

　　C.估税权

　　D.知情权

　　『正确答案』C

　　【例题2·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有(　)。

　　A.要求税务机关对纳税人情况保密

　　B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

　　C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

　　D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼

　　『正确答案』ABCD