第六节　税收法律责任

　　一、违反税收法律制度的法律责任

　　1.税收法律责任：分为行政责任和刑事责任两种。

　　2.税收征管法中主要是行政责任。

　　二、征纳双方违反税收法律制度的法律责任

　　(一)纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任

　　1.违反税务管理基本规定的法律责任

　　(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款;情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款：

　　①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

　　②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

　　③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

　　④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

　　⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的;

　　⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

　　(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　(3)纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2 000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　(4)扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代

　　缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款;情节严重的，处2 000元以上5 000元以下的罚款。

　　(5)纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款;情节严重的，处2 000元以上l万元以下的罚款。

　　【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是(　)。(2009年)

　　A.处以2000元以上10000元以下罚款

　　B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照

　　C.没收其经营所得

　　D.提请公安机关查封其财产

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核违反税收法律制度的法律责任。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。