第五章 其他相关税收法律制度

　　本章考情分析

　　在最近3年的考试中，本章的平均分值为11分，2009年的分值为8分，题型全部为客观题。在2010年的考试中，本章分值估计在15分到20分，考生应重点关注房产税、印花税和土地增值税的计算。

　　【考点1】房产税的纳税人(P158)

　　房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

　　1、产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。

　　2、产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。

　　3、产权出典的，承典人为纳税人。

　　4、产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。

　　5、产权未确定以及租典(租赁、出典)纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。

　　6、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

　　7、房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　【例题·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有( )。

　　A、产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人

　　B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人

　　C、产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人

　　D、产权出典的房屋，出典人为纳税人

　　【答案】ABC

　　【解析】产权出典的，“承典人”为纳税人。

　　【考点2】房产税的计算(P160)

　　【解释】房产税按“年度”计算。

　　1、从价计征

　　应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　【解释】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　2、从租计征

　　应纳税额=租金收入×12%

　　【解释】自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。

　　【相关链接】出租居民住房适用10%的个人所得税税率。