【考点10】城镇土地使用税的计算

　　1、计税依据(P173)

　　城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。

　　(1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

　　(2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。

　　(3)尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

　　【例题·判断题】城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。( )

　　【答案】×

　　2、城镇土地使用税的计算

　　年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

　　3、城镇土地使用税的税收减免(P174)

　　(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。

　　(2)对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　4、纳税义务发生时间(P179)

　　(1)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。

　　(2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。

　　(3)纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。

　　(4)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。

　　(5)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。

　　(6)纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　【例题·单选题】某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2009年3月18日至12月31日将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该人民团体2009年应缴纳城镇土地使用税( )元。

　　A、3750 B、11250 C、12500 D、15000

　　【答案】B

　　【解析】国家机关、人民团体、军队自用的土地(A栋)免征城镇土地使用税，但出租的B栋应从出租之次月起，缴纳城镇土地使用税，B栋应缴纳城镇土地使用税=1000×15×9个月/12=11250(元)。

　　【考点11】印花税的纳税人(P181)

　　1、签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

　　2、在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。

　　【例题1·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是(　　)。(2008年)

　　A、合同的双方当事人

　　B、合同的担保人

　　C、合同的证人

　　D、合同的鉴定人

　　【答案】A

　　【例题2·判断题】适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。( )

　　【答案】√