【考点20】土地增值税的征税范围(P203-205)
表5-1
事项 |
是否征收土地增值税 |
出售 |
征收 |
继承 |
不征 |
赠与 |
(1)赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”的不征 (2)通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的不征 (3)其他赠与征收 |
出租 |
不征 |
抵押 |
(1)抵押期间:不征 (2)抵押期满后,以该房地产抵债的:征收 |
交换 |
(1)单位之间互换:征收 (2)个人之间互换“自有居住用房”:不征 |
合作建房 |
(1)建成后自用:不征 (2)建成后转让:征收 |
代建房 |
不征 |
评估增值 |
不征 |
被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的 |
暂免 |
投资、联营 |
(1)将房地产转让到投资联营企业时:不征 (2)将投资联营的房地产再转让时:征收 |
房地产开发企业 |
(1)凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的:征收 (2)房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或者用于出租等商业用途时:不征 |
【例题1·单选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,属于土地增值税征税范围的是( )。
A.某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给其女儿
B.某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人
C.某市土地使用权人通过希望工程基金会将土地使用权赠与某学校
D.某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院
【答案】B
【解析】(1)选项A:房产所有人将房屋产权赠与“直系亲属”的,不征收土地增值税;(2)选项C:土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体将土地使用权赠与教育事业的,不征收土地增值税;(3)选项D:房地产的出租,不征收土地增值税。
【例题2·单选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,应当征收土地增值税的是( )。
A.个人之间互换自有居住用房地产
B.兼并企业从被兼并企业取得的房地产
C.通过中国境内非营利的社会团体赠与社会公益事业的房地产
D.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的
【答案】D
【解析】以房地产作价入股进行投资或者联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均应征收土地增值税。
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