【例题2·案例分析题】

　　某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2010年3、4月发生下列业务：

　　(1)3月份

　　①采用分期收款方式向甲企业销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同约定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于4月15日支付。由于甲企业资金紧张，本月支付货款200000元。

　　②采用预收货款方式向乙企业销售洗煤1000吨，不含税销售额600000元，当月收取20%定金，不含税金额为120000元，合同约定4月5日发货，并收回剩余货款。

　　③销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。

　　(2)4月份

　　①4月5日向乙企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为480000元。

　　②4月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。

　　已知：原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税额2元/千立方米，煤炭综合回收率为40%。

　　要求：

　　根据上述资料回答下列问题：

　　1.2010年3月该煤矿应纳资源税( )元。

　　A.2160 B.3600 C.8600 D.11100

　　【答案】A

　　【解析】(1)纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，应纳资源税=1200×60%×3=2160(元);(2)纳税人销售应税产品采取预收货款方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，因此，3月份销售洗煤不缴纳资源税;(3)专门开采或者与原油同时开采的天然气征收资源税，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

　　2.2010年4月该煤矿应纳资源税( )元。

　　A.7500 B.11940 C.12000 D.13440

　　【答案】D

　　【解析】(1)3月份以分期收款方式向甲企业销售原煤1200顿，4月份应就剩余的40%缴纳资源税，应纳资源税=1200×40%×3=1440(元);(2)3月份以预收货款方式向乙企业销售的洗煤，全部在4月份纳税，应纳资源税=1000÷40%×3=7500(元);(3)4月份销售原煤1500吨，应纳资源税=1500×3=4500(元);(4)4月份应纳资源税合计=1440+7500+4500=13440(元)。