三、税收减免(★★★)(P212-213)

　　1、纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

　　【解释】对于纳税人既建造普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或者不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用这一免税规定。

　　2、自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

　　3、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　4、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

　　【解释1】因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

　　【解释2】因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

　　【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以免征土地增值税的有( )。

　　A、国家机关转让自用房产

　　B、工业企业以不动产作价入股进行投资

　　C、房地产公司以不动产作价入股进行投资

　　D、某商场因城市实施规则、国家建设的需要而自行转让原房产

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：国家机关转让自用房产属于土地增值税的征税范围;(2)选项B：以房地产进行投资、联营，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或者作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税;(3)选项C：以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不免征土地增值税;(4)选项D：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。