四、房产税的税收减免(★★★)(P162-164)

　　1、国家机关、人民团体、军队“自用”(不包括出租)的房产免征房产税。

　　2、由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。

　　【解释】上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。

　　3、宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。、

　　4、个人所有非营业用的房产(居民住房)免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。

　　5、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

　　6、对高校后勤实体免征房产税。

　　7、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。

　　8、老年服务机构自用的房产免征房产税。

　　9、自2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。

　　10、向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税，但不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

　　【例题1·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当征收房产税的有( )。

　　A、城市居民出租的房产

　　B、城市居民投资联营的房产

　　C、城市居民所有的自住用房

　　D、城市居民拥有的营业用房

　　【答案】ABD

　　【解析】个人拥有的非营业用房免征房产税，即居民住房免房产税，营业用房或出租用房照章征税。

　　【例题2·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列对房产税免税规定的表述中，正确的有( )。

　　A、对高校后勤实体免征房产税

　　B、老年服务机构自用的房产免征房产税

　　C、房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

　　D、应税房产大修停用3个月以上的，在大修期间可免征房产税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

　　【例题3·单选题】某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2009年1月1日时原值分别为1200万元和1000万元，2009年4月底B栋房产租赁到期。自2009年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府规定按房产原值减除20%的余值计税。该企业2009年应缴纳房产税( )万元。

　　A、15.04 B、16.32 C、18.24 D、22.72

　　【答案】A

　　【解析】(1)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，A栋房产应纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%×4个月/12=3.84(万元);(2)B栋房产应纳房产税=10×12%×4个月+1000×(1-20%)×1.2%×8个月/12=11.2(万元);(3)该企业2009年应纳房产税=3.84+11.2=15.04(万元)。

　　【例题4·单选题】王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间(房屋原值为20万元)。2008年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2008年应纳房产税额为( )万元。

　　A、1.632 B、0.816 C、0.516 D、1.652

　　【答案】A

　　【解析】(1)开餐馆的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192(万元);(2)房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税;(3)出租房屋应纳房产税=12×12%=1.44(万元);(4)三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632(万元)。