第六章 税收征收管理法律制度

　　第一节 税收征收管理概述

　　一、税收法律关系

　　1、税收法律关系的三要素(★)(P218)

　　(1)主体：征税主体和纳税主体

　　(2)内容：权利和义务

　　(3)客体：权利和义务共同指向的对象

　　2、税务机关的权利(★★)(P219)

　　(1)法规起草拟订权

　　(2)税务管理权(包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理)

　　(3)税款征收权(包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权)

　　(4)税务检查权(包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权)

　　(5)行政处罚权

　　(6)其他权利(对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等)

　　3、纳税人的权利(★★)(P219-220)

　　(1)知情权

　　(2)要求保密权

　　(3)享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权

　　(4)多缴税款申请退还权

　　(5)陈述权、申辩权

　　(6)要求税务机关承担赔偿责任权

　　(7)其他权利(P220)

　　【例题1·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有( )。(2003年)

　　A、税务检查

　　B、税务代理

　　C、税务处罚

　　D、税款征收

　　【答案】ACD

　　【例题2·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税****利的有( )。(2004年)

　　A、要求税务机关对纳税人情况保密

　　B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

　　C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

　　D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼

　　【答案】ABCD