第 1 页:第一节 税收征收管理概述 |
第 3 页:第二节 税务管理 |
第 8 页:第三节 税款征收 |
第 15 页:第四节 税务检查 |
第 16 页:第五节 税务行政复议和税务行政诉讼 |
第 20 页:第六节 税收法律责任 |
(五)采取强制执行措施(P256-257)
从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施:
1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
【解释1】税务机关采取强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的“滞纳金”同时强制执行,但不包括罚款。
【相关链接】纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除采取税收强制执行措施外,可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。(P271)
【解释2】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在强制执行的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取强制执行措施。
【解释3】(2010年新增)适用拍卖、变卖的情形:(1)采取税收保全措施后,限期期满仍未缴纳税款的;(2)设置纳税担保后,限期期满仍未缴纳担保的税款的;(3)逾期不按照规定履行税务处理决定的;(4)逾期不按照规定履行税务行政复议决定的;(5)逾期不按照规定履行税务行政处罚决定的;(6)其他经责令限期缴纳税款,逾期仍未缴纳税款的。
【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税收保全措施的有( )。(2009年)
A、书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款
B、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
C、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
D、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
【答案】CD
【解析】选项AB属于税收强制执行措施,选项CD属于税收保全措施。
【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,不符合规定的是( )。
A、采取税收保全措施时,冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
B、采取税收强制执行的措施时,被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人
D、税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人
【答案】D
【解析】税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人。
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