第三节 税款征收

　　一、税款征收方式

　　1、税款的征收方式(★★)(P251)

　　(1)查账征收：适合于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。

　　(2)查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销存的小型厂矿和作坊。

　　(3)查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。

　　(4)定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业)。

　　2、税款的缴纳方式(★)(P251-252)

　　(1)纳税人直接向国库经收处缴纳

　　(2)税务机关自收税款并办理入库手续

　　(3)代扣代缴

　　(4)代收代缴

　　(5)委托代征

　　(6)其他方式(如邮寄纳税、利用网络纳税等)

　　二、税款征收措施(★★★)

　　(一)核定应纳税额

　　1、税务机关有权核定应纳税额的情形(P252—253)

　　(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

　　(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

　　(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　(4)虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

　　(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

　　(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　【解释】(1)纳税人不办理“税务登记”的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照;(2)纳税人未按照规定期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额;(3)纳税人“欠缴税款”，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的，税务机关有权采取税收强制执行措施。

　　登记 —— 吊销

　　申报 —— 核定

　　不缴 —— 强制执行