五、个人所得税综述

　　在计算分析题中，个人所得税的答题思路如下：(1)首先确定该项目是否免税;(2)必须清楚不同税目的计征方法，是按月征收、按年征收还是按次征收;(3)必须清楚不同税目的计税依据，是全额征收还是余额征收;(4)基本税率是20%，还应清楚稿酬的减征、劳务报酬的加成;(5)捐赠的处理方法;(6)境外收入的处理方法;(7)本章内容与《税收征管法》的结合。

　　【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。(2007年)

　　A、劳务报酬所得

　　B、特许权使用费所得

　　C、企事业单位的承包、承租经营所得

　　D、财产转让所得

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项AB：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用：每次收入不超过4000元的减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用，其余额为应纳税所得额;(2)选项C：承包、承租经营所得以某一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额，减除必要的费用是指按月减除2000元;(3)选项D：财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按次计征个人所得税的税目有( )。

　　A、特许权使用费所得

　　B、利息、股息、红利、偶然所得

　　C、稿酬所得

　　D、财产租赁所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项D：财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次，按次征收。

　　【例题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。

　　A、稿酬所得

　　B、偶然所得

　　C、股息所得

　　D、特许权使用费所得

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项BC：利息、股息、红利所得和偶然所得以每次收入额直接计税;(2)选项AD：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用，每次收入不超过4000元的减除费用800元;4000元以上的减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

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