第九节　城市维护建设税与教育费附加

　　一、城市维护建设税

　　(一)城市维护建设税

　　城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人征收的一种税。

　　城市维护建设税具有两个显著特点：(1)税款专款专用;(2)属于附加税。

　　(二)城市维护建设税的纳税人

　　城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。

　　(三)城市维护建设税的征税范围

　　城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广。具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

　　(四)城市维护建设税的税率

　　城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在行政区域的不同，设置了三档比例税率：

　　1.纳税人所在地区为市区的，税率为7%，

　　2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%，

　　3.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

　　(五)城市维护建设税的计税依据

　　城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”税额之和为计税依据。

　　(六)城市维护建设税应纳税额的计算

　　应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率

　　(七)城市维护建设税税收减免

　　城市维护建设税属于“三税”的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免“三税”，也就相应地减免了城市维护建设税。

　　(八)城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

　　城市维护建设税，以纳税人实际缴纳“三税”为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。

　　纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市建设税的地点。

　　由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“三税”的同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。

　　二、教育费附加

　　(一)教育费附加

　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

　　(二)教育费附加的征收范围与计征依据

　　1.教育费附加的征收范围。

　　教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。

　　2.教育费附加的计征依据。

　　教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。

　　(三)教育费附加计征比率

　　现行教育费附加征收比率为3%。

　　(四)教育费附加的计算与缴纳

　　1.教育费附加的计算公式

　　应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和×征收比率

　　2.教育费附加的缴纳。

　　教育费附加分别与增值税、消费税和营业税税款同时缴纳。

　　(五)教育费附加的减免规定

　　教育费附加的减免原则上比照“三税”的减免规定。如果税法规定“三税”减免，则教育费附加也就相应地减免。

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