(八)转让无形资产营业税计税依据和税额计算

　　纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从受让方取得的货币、货物(实物)和其他经济利益。

　　单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额。

　　【例题·单选题】某企业2月转让一项专利权，成本400万元，收取转让费500万元;另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价400万元，现以450万元转让，该企业上述活动应纳营业税( )万元。

　　A.47.5 B.37.5 C.27.5 D.17.5

　　【答案】C

　　【解析】(500+450-400)×5%=27.5(万元)。

　　(九)销售不动产营业税计税依据和税额计算

　　纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用(含货币、货物或其他经济利益)。

　　特殊规定：

　　1.单位和个人销售或转让其购置的或抵债所得的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

　　2.对单位或个人将不动产无偿赠与他人(不符合税收优惠规定的情况)，税务机关有权核定其计税营业额(此块内容教材没有明确涉及，建议学员了解)，其方法如下：

　　(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;

　　(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;

　　(3)按下列公式核定计税价格：

　　计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

　　【例题·单选题】某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有( )。(2010年)

　　A.以全部收入为营业额

　　B.以销售时的评估价格为营业额

　　C.以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额

　　D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

　　【答案】D

　　四、营业税的起征点

　　纳税人营业额未达到规定的营业税起征点的，免征营业税;纳税人营业额合计达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税款。

　　营业税起征点的适用范围限于个人。

　　营业税细则将起征点的幅度规定如下：

　　(1)按期纳税的，为月营业额1000-5000元;

　　(2)按次纳税的，为每次(日)营业额100元。

　　【例题·多选题】以下关于营业税起征点的表述错误的是( )。

　　A.营业税对单位和个人规定了起征点

　　B.营业税法只对个人规定了起征点

　　C.没有达到起征点的，不征税;达到或超过起征点，就超过部分计税

　　D.没有达到起征点的，不征税;达到或超过起征点，全部营业额计税

　　【答案】AC

　　五、营业税的纳税义务发生时间和纳税期限

　　(一)纳税义务发生时间

　　一般规定：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产并取得营业收入或取得索取营业收入款项凭据的当天。

　　取得索取营业收入款项凭据的当天——书面合同确定付款的当天;未签书面合同或合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

　　【提示】四种行为收到预收款就要缴纳营业税：

　　转让土地使用权;销售不动产;建筑业劳务;租赁业劳务。

　　(二)纳税期限

　　【例题·单选题】下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有(　)。

　　A.保险业的营业税纳税期限为一个月

　　B.典当业的营业税纳税期限为一个季度

　　C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个季度

　　D.规模小的营业税纳税人纳税期限为一个季度

　　【答案】A

　　【例题·多选题】营业税纳税期限为1个季度的有(　)。

　　A.信用社 B.信托投资公司

　　C.涉外企业 D.外国企业常驻代表机构

　　【答案】ABD

　　【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该“一定期限”指的是( )。(2010年)

　　A.自期满之日起5日内

　　B.自期满之日起7日内

　　C.自期满之日起10日内

　　D.自期满之日起15日内

　　【答案】D

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