专题6：个人所得税计算的基本规则

　　一、计税依据

　　(一)计税依据的一般规定

　　1.收入的形式

　　一般是货币，但不仅限于货币。还有实物、有价证券等。

　　2.费用扣除的方法

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列收入，准予从收入总额中定额扣除800元的有( )。

　　A.高校教师在本校讲课收入3000元

　　B.中学教师业余给外校学生辅导收入3000元

　　C.小学教师购买股票取得股息2000元

　　D.幼教教师给报刊投稿收入1000元

　　【答案】BD

　　3.所得税的计税行为有按期计税的，也有按次计税的。

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列收入，按月计算个人所得税的有( )。

　　A.职员的工资和津贴收入

　　B.作家小说的连载收入

　　C.个人房屋的出租收入

　　D.股东取得的股息收入

　　【答案】AC

　　(二)计税依据的特殊规定

　　捐赠问题：

　　1.对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　2.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字会事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

　　3.自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

　　4.个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

　　5.个人的所得用于对非关联的科研机构和高等学校研究新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

　　6.对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有( )。(2010年)

　　A.通过国家机关向红十字事业的捐赠

　　B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠

　　C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

　　D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：个人通过非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

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