(四)房产税的主要优惠政策

　　1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。

　　2.由国家财政部门拨付事业经费的单位(全额或差额预算管理的事业单位)，本身业务范围内使用的房产免征房产税。对于其所属的附属工厂、商店、招待所等不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。

　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。

　　4.个人所有非营业用的房产免征房产税。

　　5.损坏不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税.

　　6.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税。

　　7.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税。

　　8.向居民供热的企业的房产。

　　【例题·单选题】某供热企业2010年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2010年应缴纳房产税( )。

　　A.13.44万元 B.28.56万元

　　C.42万元 D.60万元

　　【答案】B

　　【解析】该企业应纳房产税= 5000×(1-30%)×1.2%×(2500-800)÷2500=28.56(万元)。

　　(五)房产税的纳税义务发生时间

　　1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。

　　2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

　　3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。

　　4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。

　　5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

　　6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。

　　7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。

　　8.自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。

　　【例题·单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥(竣工)验收手续，4月付清全部工程价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。(2010年)

　　A.2009年12月 B.2010年1月

　　C.2010年2月 D.2010年4月

　　【答案】C

　　(六)纳税期限、纳税地点和征收机关

　　1.纳税期限

　　房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　2.纳税地点

　　房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。

　　【例题·判断题】某企业在甲市和乙市各有一处房产，核算地在甲市，则两处房产均应在甲市纳税。

　　【答案】×

　　二、契税

　　契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同(契约)，以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。

　　(一)契税的纳税人

　　契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。

　　【归纳】对于转让房地产权属的行为，转让方和承受方的纳税情况如下表：

　　【例题·单选题】甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业，以下说法正确的是( )。

　　A.甲企业缴纳土地增值税和契税

　　B.乙企业缴纳土地增值税和契税

　　C.甲企业缴纳土地增值税，乙企业缴纳契税

　　D.甲企业缴纳契税，乙企业缴纳土地增值税

　　【答案】C

　　　　　　　2011会计职称《初级经济法基础》预习讲义汇总

　　　　　　　2011会计职称《初级会计实务》常用公式总结