二、营业税计税依据的具体规定

　　(一)交通运输业

　　一般情况：全额计税

　　差额计税：

　　1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。

　　2.运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。2010年政策已经发生变化——财税[2010]8号，国际运输劳务免征营业税。考试以教材内容为准。

　　【例题·单选题】(单选题) 某运输公司2009年8月份取得国内货运收入250 000元,装卸搬运收入35 200元;当月还承揽一项国际运输业务，全程收费为38 000元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费20 000元，该运输公司8月份应纳(　)营业税。

　　A.9 096　　　　　　　B.9 566

　　C.9 696　　　　　　　D.10 400

　　『正确答案』A

　　『答案解析』营业额=250 000+35 200+38 000-20 000=303 200(元);应纳营业税=303 200×3%=9 096(元)

　　【例题·单选题】(2005年单选题)某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为(　)万元。

　　A.3 　　　　　　　　B.12

　　C.15　　　　　　　　D.18

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳营业税额=(400+200-100)×3%=15(万元)。

　　(二)建筑业

　　一般情况：全额计税

　　【例题·单选题】(2007年考题，经过修改单选题)甲建筑工程公司2010年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2010年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7 860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分分包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1 800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3 782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。 甲公司承建住宅工程应缴纳(　)营业税。

　　A.61.77万元　　　　　　B.181.8万元

　　C.182.1万元　　　　　　D.303.5万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』甲公司的营业额=7 860+10-1 800=6 070(万元)。应缴纳的营业税=6 070×3%=182.1(万元)

　　2011会计职称《初级经济法》基础讲义汇总

　　2011会计职称《初级经济法基础》备考完美攻略

　　2011初级会计职称《初级经济法基础》各章重点串讲

　　2011会计职称《初级经济法基础》时间考点总结