(三)金融保险业
1.金融业营业额的确定有三种方法:(1)以收入全额为营业额;(2)以余额为营业额;(3)以手续费收入为营业额。
金融业务 |
计税依据 |
具体解释 |
贷款业务 |
贷款利息收入 |
包括各种加息、罚息等。 |
融资租赁业务(差额计税) |
以纳税人向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 |
本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数÷总天数) |
金融商品买卖业务(差额计税) |
外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额 |
卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。 |
金融经纪业务和其他金融业务 |
手续费全部收入 |
金融企业从事代收业务,以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。 |
2.保险业
保险业务 |
计税依据 |
初保业务 |
向被保险人收取的全部保险费。 |
储金业务 |
储金的利息——在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的l年期存款的月利率。 |
无赔偿奖励业务 |
以向投保人实际收取的保费为营业额 |
【例题·单选题】(2009年单选题)下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中,符合营业税法律制度规定的是( )。
A.债券买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额
B.融资租赁业务,以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额
C.一般贷款业务,以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额
D.金融经纪业务,以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额
『正确答案』A
【例题·单选题】(单选题)保险公司采用收取储金方式取得经营利益的,其“储金业务”的应税营业额为( )。
A.纳税期期末储金余额×人民银行公布的活期存款的月利率
B.纳税期期末储金余额×人民银行公布的一年期存款的月利率
C.(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)×50%×人民银行公布的活期存款的月利率
D.(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)×50%×人民银行公布的一年期存款的月利率
『正确答案』D
【例题·单选题】(单选题)外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入,即卖出价减买入价。外汇买入价是指( )。
A.购入原价加手续费
B.购入原价加印花税
C.购入原价加手续费和印花税
D.购入原价
『正确答案』D
【例题·单选题】(2008年考题,修改后单选题)某市商业银行2009年第四季度发生以下经济业务:(1)取得一般贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元;(2)取得转贷款业务利息收入450万元,借款利息支出320万元;(3)取得转让公司债券收入1 100万元,债券的买入价为900万元;(4)取得金融服务手续费收入15万元;(5)吸收居民存款500万元。该银行第四季度应缴纳( )营业税税额。
A.52.25万元 B.63.25万元
C.68.25万元 D.113.25万元
『正确答案』B
『答案解析』①贷款业务以利息收入全额为营业额,贷款业务营业额为1 050元;②债券等金融商品买卖以卖出价减去买入价后的余额为营业额,营业额=1 100-900=200(万元);③提供金融服务,以金融服务手续费为营业额,营业额15万元;④银行吸收居民存款,不属于营业税的征税范围。营业额合计为1 050+200+15=1 265万元,应纳营业税=1 265*5%=63.25万元
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