4.旅游业——差额计税

　　以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

　　旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

　　【例题·单选题】(2006年单选题)某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2 000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为(　)元。

　　A.5 000　　　　　　B.2 500

　　C.1 500　　　　　　D.1 300

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳营业税税额=(2 000-500-500-400-80)×50×5%=1 300(元)

　　【例题·不定项选择题】(2010年不定项选择题)某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：

　　(1)2009年9月，申报办理了开业税务登记;

　　(2)10月，持有关资料办理了发票领购手续;

　　(3)12月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算;

　　(4)2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3 500元，公司为每位游客支付交通费1 000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元;当月支付员工工资5 000元、汽油费3 000元、过路费600元。

　　已知：服务业适用营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

　　(1)和(2)是税收征管法的问题

　　(3)该公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是(　)。

　　A.门票收入和索道收入按照“服务业—旅游业”申报缴纳

　　B.观光电车收入按照“服务业—租赁业”申报缴纳

　　C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳

　　D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳

　　『正确答案』D

　　『答案解析』因为这里的各项收入可以分别核算，所以门票收入是按文化体育业税目征税;索道收入、观光电车收入、景区环保客运车收入按服务业-旅游业税目征税。

　　(4)该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额是(　)。

　　A.营业税1 145元

　　B.营业税1 575元

　　C.城市维护建设税和教育费附加114.5元

　　D.城市维护建设税和教育费附加157.5元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。所以该企业应缴纳的营业税=(3 500-1 000-500-350-600)×30×5%=1 575(元)，应缴纳的城建税及教育费附加=1 575×(7%+3%)=157.5(元)。

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