5.广告业：一般情况下全额计税。

　　从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。

　　【例题·单选题】(2008年单选题)，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是(　)。

　　A.支付给广告发布者的广告发布费

　　B.支付给广告设计者的广告制作费

　　C.支给广告印刷者的广告印刷费

　　D.广告公司发生的人员工资等费用

　　『正确答案』A

　　【例题·单选题】(单选题)某广告经营公司2009年5月份取得广告业务收入l8万元。支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费l万元。该公司当月应纳营业税为(　)万元。

　　A.0.55　　　　　　B.0.7

　　C.0.8　　　　　　 D.0.95

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳税额=(18+1-3)*5%=0.8万元

　　6.租赁业：全额计税，不得扣除任何费用。

　　7.仓储业：全额计税

　　差额计税：试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。

　　8.其他服务业的营业额为发生其他服务业劳务时，向对方收取的全部费用和价外费用。

　　熟悉劳务公司、物业管理单位、勘察设计劳务分包或转包差额计税的规定，熟悉消费者持卡消费如何计税的规定。

　　(1)劳务公司：以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。

　　(2)从事物业管理的单位：以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

　　(3)对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘探设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业额。

　　(4)消费者持服务单位固定面值消费卡进行消费：营业额为消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。

　　(八)转让无形资产

　　一般情况：全额计税。

　　差额计税：纳税人转让购置或抵债所得的土地使用权

　　(1)纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

　　(2)纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。

　　(九)销售不动产

　　一般情况：全额计税

　　差额计税：纳税人销售或转让其购置或抵债所得的不动产

　　(1)纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。

　　(2)纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。

　　【例题·单选题】(单选题)某企业转让一座厂房，已知其购置原价100万元，已提折旧80万元，转让价格110万元，并取支票一张。下列说法中正确的有(　)。

　　A.该笔转让业务应计算缴纳营业税5 000元

　　B.该笔转让业务应计算缴纳营业税3 000元

　　C.该笔转让业务应计算缴纳营业税50 000元

　　D.该笔转让业务应计算缴纳增值税17 000元

　　『正确答案』A

　　【例题·单选题】(2010年单选题)某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有(　)。

　　A.以全部收入为营业额

　　B.以销售时的评估价格为营业额

　　C.以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额

　　D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。

　　2011会计职称《初级经济法》基础讲义汇总

　　2011会计职称《初级经济法基础》备考完美攻略

　　2011初级会计职称《初级经济法基础》各章重点串讲

　　2011会计职称《初级经济法基础》时间考点总结