三、其他费用扣除规定

　　1.公益救济性捐赠支出

　　(1)基本规定——限额扣除

　　对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　(2)特殊项目——全额扣除

　　①向红十字事业的捐赠;

　　②向农村义务教育的捐赠，包括对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠;

　　③对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠;

　　④对汶川灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。

　　2.对研究开发经费的资助

　　个人的所得(不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

　　【例题1·单选题】个人进行公益、救济性质的捐赠，可以从应纳税所得额中扣除的比例不得超过(　)。

　　A.应纳税所得额的30%

　　B.所得额的30%

　　C.应纳税所得额的3%

　　D.所得额的3%

　　『正确答案』A

　　【考题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有(　)。(2010年)

　　A.通过国家机关向红十字事业的捐赠

　　B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠

　　C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

　　D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D是在个人应纳税所得额的30%以内限额扣除的，不属于全额扣除的项目。

　　【例题3·单选题】某公民一次获得劳务报酬所得2万元，若进行公益、救济性的捐赠，可以从个人所得税应纳税所得额中扣除的限额为(　)

　　A.4 800元　　B.600元

　　C.6 000元　　D.480元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳税所得额=20 000×(1-20%)=16 000元;限额=16 000×30%=4 800元。

　　四、每次收入的确定

　　1.劳务报酬所得

　　(1)只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

　　(2)属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。

　　(1)同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

　　(2)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。

　　(3)同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

　　(4)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

　　(5)同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

　　3.特许权使用费所得：以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

　　4.财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。

　　5.利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

　　6.偶然所得和其他所得：以每次收入为一次。

　　【例题·单选题】下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有(　)。

　　A.劳务报酬所得　　B.特许权使用费所得

　　C.财产租赁所得　　D.财产转让所得

　　『正确答案』C

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