(七)服务业(P94)

　　1.一般规定：从事各项服务业所取得的营业收入额。

　　(1)福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税;对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。

　　(2)租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。

　　2.特别注意的余额计税：

　　(1)纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。

　　(2)旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

　　(3)共同完成劳务形成的余额：

　　①旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额;

　　②组团在境内旅游，改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额;

　　③组团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额;

　　(4)广告代理业，代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给其他广告公司及广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。

　　(八)转让无形资产(P95)

　　1.纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

　　2.纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。

　　(九)销售不动产(P95)

　　1.纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。

　　2.纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。

　　【例题·单选题】(2010年)某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是(　)。

　　A.以全部收入为营业额

　　B.以销售时的评估价格为营业额

　　C.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额

　　D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

　　[答疑编号1538030205]

　　『正确答案』D

　　【例题·单选题】(2009年)下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是(　)。

　　A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

　　B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额

　　C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

　　D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额

　　[答疑编号1538030206]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额;选项C，一般贷款业务，以利息收入全额为营业额;选项D，金融经纪业务，以金融服务手续费为营业额。

　　【例题·单选题】(2008年)根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是(　)。

　　A.支付给广告发布者的广告发布费

　　B.支付给广告设计者的广告制作费

　　C.支给广告印刷者的广告印刷费

　　D.广告公司发生的人员工资等费用

　　[答疑编号1538030207]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用，减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。

　　【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，不正确的是(　)。

　　A.建筑工程实行分包的，以工程的全部承包额减去付给分包人的工程价款后的余额为总承包人的营业额

　　B.保险业实行分保险的，以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额

　　C.单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额

　　D.从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额(其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用)

　　[答疑编号1538030208]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对于初保人的营业额为其收取的全部价款，不得扣减分给分保人的价款;对于分保人取得的保费不再缴纳营业税。

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